Updated at 3/19/2025
2025年1月1日｜企业及其负责人面临的主要变化
2025年与企业相关的新规定比往年略少，但 2025 年 1 月 1 日仍然伴随着一些重要的变化，影响深远。
公司负责人（老板）身份
新的非雇员社会保险缴费计算方式
50万欧元退休转让税收减免的（暂时）终止
电动车辆实物福利计算特殊政策的（暂时）终止
企业领导培训税收抵免的终止
企业税收
增值税豁免新营业额门槛
公司车辆税（TVS）：新费率及混合动力车免税政策终止
短租房（如民宿）和旅馆房间的税收上调及更严格的法规
简化实际税制（RÉGIME DU RÉEL SIMPLIFIÉ）将于 2027 年 1 月 1 日终止
补贴
学徒招聘补贴减少
公司提供自行车出行的企业所得税（IS）减免：计算方式调整
社会政策
超过 10 名员工的公司必须实施价值分享计划 (dispositif de partage de la valeur dans les sociétés)
员工公共交通补贴 75% 免税政策的（暂时）终止
小费免税政策终止
行业相关规定
家政服务
托儿所（Crèches）税收抵免：中介费用不再符合条件
交通
培训机构
房地产
公司负责人（老板）身份
新的非雇员社会保险缴费计算方式
2025 年 1 月 1 日起，所有非雇员（特别是 SARL 或 EURL 的大股东经理）将迎来重大变化：根据 2024 年 7 月 5 日的一项法令，新的社会保险缴费和贡献计算方式正式生效（农业职业除外，该规定自 2026 年 1 月 1 日起生效）。有关该新计算方法的详细信息，请阅读下面文章。
50万欧元退休转让税收减免的（暂时）终止
根据现行法规，计划退休的企业老板(Gérants)在出售其股份时可享受 50 万欧元的税收减免，但该政策已于 2024 年 12 月 31 日终止。2025 年财政法案原计划将其延长 7 年，即至 2031 年 12 月 31 日，但由于该法案被否决，该延期未能生效。目前只能寄希望于下一份可能在春季提出的预算案重新引入该措施，并顺利获得通过。
电动车辆实物福利计算特殊政策的（暂时）终止
截至 2024 年 12 月 31 日，企业为员工提供全电动车辆时，实物福利的计算不包括企业支付的充电费用，并可在 50% 的折扣（每年最高 1,964.90 欧元）后计算。
目前，该特殊政策已终止，但政府已宣布计划通过法令延长，并预计该法令将在 1 月内发布。这一延长政策还包括电动车充电桩，并将折扣上限提高至 2,000.30 欧元。
企业领导培训税收抵免的终止
该政策实施 20 年来，允许企业领导人的培训支出不仅可作为费用扣除，还可为其公司（如果适用公司税）或其本人（如果适用个人所得税）获得税收抵免。然而，该政策已于 2024 年 12 月 31 日终止，并且法国财政部未透露有意在未来预算案中恢复该政策。
企业税收
增值税豁免新营业额门槛
由于欧洲统一化要求，自 2025 年 1 月 1 日起，增值税豁免政策的适用条件已调整。此外，2024 年需遵守的营业额上限也有所下降（详见相关文章）。
公司车辆税（TVS）：新费率及混合动力车免税政策终止
大幅上涨的税率、四座皮卡纳入征税范围、混合动力车免税政策终止……如果您近期计划更换公司用车，请务必了解最新的 公司车辆税（TVS） 金额。
短租房（如民宿）和旅馆房间的税收上调及更严格的法规
刊登于11 月 20 日官方公报的 “反Airbnb” 法案 大幅收紧了 短租民宿和客房租赁的税收和监管规定，无论这些业务是以个人名义还是公司形式运营，都将受到更严格的约束。
简化实际税制（RÉGIME DU RÉEL SIMPLIFIÉ）将于 2027 年 1 月 1 日终止
尽管其他规定有所调整，但可以确定的是，自 2027 年 1 月 1 日起，所有增值税（TVA）适用企业必须按月或按季度申报并缴纳 TVA。
目前允许企业每年仅申报一次，并以两次预付款形式缴纳 TVA 的“简化实际税制”（RÉGIME DU RÉEL SIMPLIFIÉ）将被取消。
📌 2027 年起的新规定
• 当前适用“简化实际税制”的企业 将必须按照 “标准实际税制”（RÉGIME RÉEL NORMAL） 申报 TVA。
• 但对于 上一年营业额不超过 100 万欧元 的企业，可 按季度 申报 TVA（相比其他企业需按月申报）。
• 如果当年营业额超过 110 万欧元，企业必须自超额月份起改为按月申报。
这意味着，自 2027 年 1 月 1 日起，所有企业需更频繁地申报增值税，而原本享受的简化申报模式将被取消。
Source : loi de finances pour 2025, articles 10 et 10 octies de la numérotation provisoire.
补贴
学徒招聘补贴减少
自 2025 年 1 月 1 日起，新招学徒的企业将获得的补贴减少：
• 少于 250 名员工的企业：补贴降至 5,000 欧元（此前为 6,000 欧元）。
• 250 名员工及以上的企业：补贴降至 2,000 欧元（此前为 6,000 欧元）。
公司提供自行车出行的企业所得税（IS）减免：计算方式调整
根据 法国税法（CGI）第 220 undecies A 条（l’article 220 undecies A du CGI），适用公司税（IS）的企业，若 为员工提供免费的自行车通勤服务（如公司共享自行车），可享受一定的 税收减免。
📌 变更前
• 税收减免上限 为 自行车购置或租赁成本（含税）的 25%，以会计年度为计算单位。
📌 2025 年 1 月 8 日起
• 税收减免仍为 25%，但不再按会计年度计算，而是 按每笔购买或租赁交易计算。
• 即使相关支出跨多个会计年度，也不会超过 25% 的减免上限。
📍 示例
1️⃣ 2024 年（N 年度）
• 公司购买 10 辆自行车，总价 6,000 欧元（含税），用于员工通勤。
• 该批自行车的税收减免上限：1,500 欧元（6,000 × 25%）。
• 由于相关费用（折旧、保险等）共计 1,600 欧元，高于上限 1,500 欧元，因此该年度仅可抵扣 1,500 欧元。
2️⃣ 2025 年（N+1 年度）
• 上一年度的费用已用尽，因此 N 年购买的自行车在 N+1 年度及后续年度不再享受税收减免。
• 但该年度，公司新增购置 7 辆电动自行车，总价 8,400 欧元。
• 该批电动自行车的税收减免上限：2,100 欧元（8,400 × 25%）。
• 相关费用（折旧、保险等） 1,500 欧元，低于上限 2,100 欧元，因此当年仅可抵扣 1,500 欧元，剩余 600 欧元 可在未来年度继续抵扣。
3️⃣ 2026 年（N+2 年度）
• 该年度，电动自行车产生的相关费用 1,000 欧元，但 N+1 年剩余的减免额度仅 600 欧元，因此当年最多仅能抵扣 600 欧元，超出的 400 欧元无法享受减免。
4️⃣ 租赁情况
• N+2 年度，公司租赁 10 辆自行车，为期 3 年，总价 2,000 欧元。
• 该批租赁车辆的税收减免上限：500 欧元（2,000 × 25%）。
• 由于该年度租赁费用正好 500 欧元，因此可全额抵扣 500 欧元，后续年度的租赁费用不再享受抵扣。
社会政策
超过 10 名员工的公司必须实施价值分享计划 (dispositif de partage de la valeur dans les sociétés)
为促进价值分享机制的普及，2023 年 11 月 29 日的法律规定，在符合以下条件的企业中，自 2025 年 1 月 1 日起试行强制性价值分享制度，为期五年：
• 员工人数在 11 至 49 人之间，
• 以公司形式运营，
• 连续三年净利润至少占收入的 1%。
符合条件的企业必须采取以下价值分享措施之一：
• 签署利润分享或激励协议(un accord de participation ou d'intéressement)，
• 设立员工储蓄计划（plan d'épargne salariale,PEE、PEI、PÈRE-CO、PERE-CO-I、PERCO、PERCO-I），
• 向员工支付价值分享奖金(prime de partage de la valeur)。
这一义务适用于 2025 年 1 月 1 日后开始的财年，企业在 2022、2023 和 2024 年的财务状况将用于评估是否符合净利润要求。
员工公共交通补贴 75% 免税政策的（暂时）终止
自 2022 年 8 月起，企业承担的公共交通费用最高 75% 可免除社保税。但该政策已于 2024 年 12 月 31 日终止，
自 2025 年 1 月 1 日起，企业承担的员工交通费用将恢复至法定 50% 标准。
然而，社保局在 2024 年 12 月 24 日的公告中表示，某些本应在 2024 年底终止的职业费用报销政策可能会被延长，具体条款尚待公布。
小费免税政策终止
截至 2024 年 12 月 31 日，客户自愿给予的、直接支付给员工的小费（主要适用于酒店、餐饮、理发、出租车、剧院、赌场等行业）可免除社保税，前提是员工月薪低于 1.6 倍最低工资（SMIC）。然而，由于政府尚未宣布 2025 年的延续政策，从 2025 年 1 月 1 日起，小费将重新纳入工资，并需缴纳社保税。
行业相关规定
家政服务
为提高家庭服务专业人员的资质，从 2025 年 1 月 1 日起，所有在老年人和残疾人家中提供服务的专业人员必须持有职业证书或具备至少三年相关工作经验，方可申请专业证件。该证件的申请及使用细则已在新法规中明确，包括相关交通便利措施。
托儿所（Crèches）税收抵免：中介费用不再符合条件
根据 法国税法（CGI）第 244 quater F 条（l’article 244 quater F du CGI），企业若为 员工 3 岁以下子女支付托儿费用，可享受 50% 的税收抵免。
📌 争议问题
• 部分企业并非直接与托儿所签约，而是通过 中介公司 预订托儿名额，并由中介处理托儿费用支付和管理。
• 过去的争议在于 中介公司收取的服务费用是否可享受税收抵免。
📌 2025 年 1 月 8 日裁定
• 税务局裁定：企业支付的 中介费不符合税收抵免条件，因为：
• 中介公司 不直接运营托儿所。
• 没有实际向托儿机构支付费用。
• 因此，支付给中介公司的费用不符合税收抵免条件。
📌 2025 年 2 月 5 日更新
• 税务局宣布撤回该裁定，意味着该政策可能会重新讨论或调整。
交通
自 2025 年 1 月 1 日起，驾驶员“行车记录卡”数据存储期从 28 天延长至 56 天（décret n° 2022-1147 du 10 août 2022）。同时，2023 年 11 月 23 日的法令也将于 2025 年 1 月 1 日生效，修改陆路危险货物运输（TMD）相关规定。
培训机构
自 2025 年 1 月 1 日起，所有提供 Certiphyto 认证培训的机构必须符合新的认证条件（根据 2024 年 7 月 2 日法令）。
房地产
根据 2023 年 8 月 18 日第 2023-796 号法令(décret n° 2023-796 du 18 août 2023)，自 2025 年 1 月 1 日起，能源评级为 “G” 的住房不得出租（法属海外省除外）。
此外，2021 年 7 月 1 日之前进行的能源性能诊断（DPE）已不再有效，需重新评估。
此外，出售能源评级为 “E” 的房屋时，必须进行能源审计（此前仅适用于评级为 “F” 或 “G” 的房屋）。
最后，自 2025 年 1 月 1 日起，所有共有物业必须全面适用新的维修基金制度（自 2023 年 1 月 1 日起修改）。
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