Updated at 3/19/2025
SARL大老板｜TNS 社会保险缴费改革
此次改革的目标是减少 TNS 缴纳的社会贡献总额（CSG），使其与同等收入的雇员更接近，并提升他们的养老金权益。
TNS(travailleur non salarié) : 非雇员
当前复杂且不透明的计算模式
大老板对比雇员的不公平性
TNS 养老金权益较低
改革内容：CSG 下降 + 医疗和养老保险缴费上升 = 90% 的人受益
1️⃣ CSG 下降
2️⃣ 医疗保险缴费上升
3️⃣ 养老保险缴费上升
改革受益群体：90% 的 TNS 受益
实施时间
总结
当前复杂且不透明的计算模式
目前，无论是 SARL（有限责任公司） 还是 EURL（单人有限责任公司） 的大老板（Gérant(e) majoritaire），所有 TNS（非雇员自主职业者） 都适用两种不同的缴费基数：
• 一• 种基数用于计算 CSG-CRDS（社会保障贡献和社会债务偿还贡献）；
• 另一种基数用于计算其他所有社会保险缴费。
然而，这两者又是相互交织的：
• 社会保险缴费基数 ≈ 个人所得税应税收入，即 净收入。
• CSG-CRDS 基数 = 社会保险缴费基数 + 全额社会保险缴费，即 近似于毛收入。
由于这种双重循环计算模式，导致：
• 计算 社会保险缴费 时，需先确定 CSG 的可抵扣部分；
• 计算 CSG 时，又必须先计算社会保险缴费金额。
复杂的计算方式 早在 2020 年 9 月 法国社会保障融资高级委员会（HCFiPS） 就指出，这种模式 不仅给企业主的税务申报增加困难，也让他们难以预测未来收入或缴费情况。
大老板对比雇员的不公平性
除了计算复杂，双重基数的设定还对 TNS 大股东经理不利：
• 与同等收入的雇员相比，他们需要缴纳更高比例的 CSG 和 CRDS。
• 这是因为 CSG 计算基数更大（包含净收入+社会保险缴费），而雇员的 CSG 仅以毛工资为基数。
举例：
在相同的净收入情况下，大股东经理可能需要比雇员 多缴纳近 10% 的 CSG。
TNS 养老金权益较低
由于 TNS 养老金缴费是基于净收入计算，而雇员的养老金缴费是基于毛工资计算，这导致：
• TNS 养老金权益相对较低，未来领取的养老金金额也较少。
改革内容：CSG 下降 + 医疗和养老保险缴费上升 = 90% 的人受益
1️⃣ CSG 下降
2024 年社会保障融资法案（2023 年 12 月 27 日官方公报）明确规定：
• TNS 的双重缴费基数将合并为一个单一基数，更接近雇员的缴费基数。
• 新基数 = 应税收入 + 除 CSG/CRDS 以外的所有社会保险缴费 - 固定折扣。
折扣标准
• 折扣率：26%
• 最低折扣额：816 欧元（基于社会保障年度上限值 1.76%）
• 最高折扣额：60,278 欧元（基于社会保障年度上限值 130%）
预计该新计算方式可平均减少 20% 的 CSG 缴费。
2️⃣ 医疗保险缴费上升
目前（2024 年前），TNS 的医疗保险缴费税率：
• 收入 < 40% 社会保障上限（PASS）：0%
• 收入 40% - 5 倍 PASS（约 231,840 欧元）：0% - 7.2%（递增）
• 收入 > 231,840 欧元：6.5%
2025 年 1 月 1 日起，新医疗保险缴费税率：
• 收入 < 20% PASS：0%（原 40%）
• 收入 20% - 3 倍 PASS（约 139,104 欧元）：0% - 8.5%（递增）
• 收入 > 139,104 欧元：6.5%
3️⃣ 养老保险缴费上升
基本养老金
• 17.15% 养老金缴费率不变（适用于 PASS 内收入）。
• 超额部分税率 从 0.60% 提高至 0.72%。
补充养老金
• PASS 内收入税率：从 7% 提高到 8.1%。
• 超 PASS 收入税率：从 8% 提高到 9.1%，且适用范围扩大至 1 - 4 倍 PASS（原为 1 - 3 倍）。
自由职业者
• 适用于所有收入（5 倍 PASS 内）的税率：1.87%（不变）。
• PASS 内收入税率：从 8.23% 提高至 8.73%。
改革受益群体：90% 的 TNS 受益
尽管目前还无法提供具体模拟计算（因 2025 年社会保障上限未公布），但预计：
• 90% 以上的 TNS 受益，因为：
• CSG 下降，减少了整体缴费负担。
• 养老保险缴费增加，提高了未来养老金水平。
少数 TNS 可能受损
法国自由职业全国联盟（Unapl） 预计：
• 约 5% 的高收入自由职业者（主要是高收入律师、医生等）可能缴费负担增加，因此成为本次改革的“输家”。
实施时间
2025 年 1 月 1 日 起：
• 适用于所有非农业行业的 TNS（如 SARL/EURL 经理、自雇人士等）。
• 农业行业的 TNS 改革延迟至 2026 年 1 月 1 日实施。
总结
✅ CSG 下降约 20%
✅ 医疗保险缴费增加（尤其是中等收入 TNS）
✅ 养老金缴费增加（养老金权益提升）
✅ 预计 90% 的 TNS 受益
⚠️ 5% 高收入自由职业者可能缴费增加
如果你是SARL或EURL大老板或自由职业者，这项改革将直接影响你的税务和养老金，请提前规划！
Source : loi n° 2023-1250 du 26 décembre 2023, J.O. du 27 ; Décret n° 2024-688 du 5 juillet 2024, J.O. du 6.
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