Updated at 10/24/2022
法国自由职业者auto-entrepreneur交税，TVA问题，超过限额怎么办
定义
法国自由职业者(auto-entrepreneur)的优势
法国自由职业者(auto-entrepreneur)交个人所得税
法国自由职业者(auto-entrepreneur)缴社会分摊金(cotisations sociales)
免增值税详细说明
从自由职业者(auto-entrepreneur)到公司
FAQ常见问题
是否可以注册auto-entrepreneur, 但是只为一家公司服务？
自由职业者是否需要开公司账户?
我已经超过免TVA的限额，是否需要找会计？开发票需要注意什么？
是需要在所有发票上注明TVA，还是只需要在超过限额之后的发票上注明TVA？
是否需要保留所有发票和小票 ？
可否提前缴VAT？ 提前结束VAT减免 ？
定义
auto-entrepreneur（个体户） 属于享受简易报税制度和简易社保制度的个人企业( entreprise individuel), 是针对营业额非常小的单人公司设置的税务优惠及免做账的一种公司形式。
从2016年起，auto-entrepreneur和micro-entreprise合并了，虽然现在还有auto-entrepreneur一说，但是在形式上都属于micro-entreprise(小微公司）
注册auto-entrepreneur的条件
• 成年或者有父母授权陪同的未成年
• 不能已经是TNS身份（例如已经是SARL公司的gérant major)
• 在法国有地址
如果是非欧盟的外国人，需要有能够进行商业活动的相关居留, 具体可以查看： 什么身份可以成立法国公司(SARL和SAS)，外国人是否可以成立法国公司
法国自由职业者(auto-entrepreneur)的优势
注册简单
不需要公司章程，不需要存本金，直接在线注册提交文件即可。
开发票免TVA增值税
le seuil de franchise de TVA - 免TVA的营业额额度
• 销售商品：85 800 €
• 销售服务： 34 400 €
根据行业不同，也有一些差别，具体情况在后面说明
税务简单
不需要做账，不需要出BILAN, 不需要出工资单，个人所得税计算加单。
• micro-fiscal 小微税务制度
• micro-social 小微社会分摊金制度
享受小微制度的条件是营业额不超过：
• 销售商品类： 176200€
• 服务类： 72600€
• 混合类：总营业额不超过176200€且其中服务类营业额不超过72600欧
针对第一年不满足365天的情况 假如销售公司从2022年1月31日开始经营，到年底12月31日还有334天，那么营业额不能超过： (176 200 € x 334) / 365 = 161 235 €
法国自由职业者(auto-entrepreneur)交个人所得税
由于满足micro-fiscal(小微税务制度），在计算个人所得税的所得基数时（net imposable)，有一定的减免政策：
• 采购销售，租房类：减免71%
• 其他销售活动（例如生产）： 50%
• 服务类： 34%
减免金额不能小于305€，混合类业务的公司不小于610€.
例子 一个经销商在2022年销售了175000€税前(HT)的商品，那么 - 减免金额为：175 000 € x 71 % = 124 250 € - 个人所得应申报交税部分为：175 000 € - 124 250 € = 50 750 €
经销商的税前销售额超出免TVA的部分需要缴TVA增值税，但是总销售额没有超过小微税务制度的额度，所以营业所得税部分还是满足条件的。免TVA增值税和小微公司并不是直接绑定的，条件不同，只是大部分公司的营收条件下他们被认为是一致的。
个人所得税具体计算可以参考： 法国个人所得税计算Impôt sur le revenue
法国自由职业者(auto-entrepreneur)缴社会分摊金(cotisations sociales)
社会分摊金是法国用于支付各种社会福利所收的费用，用于别人也用于自己（如果条件满足）， 主要涉及以下：
• 产假，生育津贴
• 家庭补助：低收入补助，学生租房补助等
• CSG/CRDS
• 失去劳动能力或死亡补助
• 退休金和补充退休金
法国自由职业者(auto-entrepreneur)自由社会分摊金税率
行业 | 2022年税率 |
采购销售商品和租房（非带家具出租和旅游业出租） | 12.8% |
带家具出租 | 22% |
旅游业出租 | 6% |
服务业 | 22% |
自由职业(2019年以后，SSI管辖） | 22% |
自由职业(2019年以前，CIPAV管辖） | 22.2% |
例子 符合micro-fiscal的情况下，做采购销售商品行业的月营业额为3500欧，则需要缴纳448欧的社会分摊金： - 3 500 € x 12,8 % = 448 €
领取失业金的人可以如果成立公司，可以申请ACRE，d'aide à la création ou reprise d'entreprise (Acre)， 减免部分社会分摊金。
免增值税详细说明
销售商品类，租房类
• 上个自然年营业额不超过85800 €
• 前一个自然年不超过85800 €且上一个自然年不超过94300 €
• 当前自然年不超过94300€，如果超过，则从超过营业额的当月1日起需要缴TVA增值税
例子 一个商家在2020年销售了82000€的商品，因为小于85800€，所以在2021年还是免TVA增值税。 假设这个商家在2021年销售了88500€的商品，那么在2022年还是可以免TVA增值税。因为前年营业额小于85800€，去年营业额小于94300€。
服务类，自由职业者（非律师，非官宣翻译）
• 上个自然年营业额不超过• 34 400 €
• 前一个自然年不超过• 34 400 €• 且上一个自然年不超过• 36 500 €
• 当前自然年不超过• 36 500 €• ，如果超过，则从超过营业额的当月1日起需要缴TVA增值税
律师，官宣翻译
• 上个自然年营业额不超过44500• €（有资质要求的业务）， 18300€（普通业务）
• 前一个自然年不超过44500• €• 且上一个自然年不超过54700• €（普通业务对应的是18300€和22100€）
• 当前自然年不超过44500• €（普通业务对应的是22100€）• ，如果超过，则从超过营业额的当月1日起需要缴TVA增值税
从自由职业者(auto-entrepreneur)到公司
以做服务业为例，有三个重要的数值：
• 免TVA小营业额：34400• €
• 免TVA大营业额：36500• €
• 超过后必须成立公司营业额：72600• €
假如今年营业额小于【免TVA小营业额】，则不需要考虑成立公司
假如今年营业额大于【免TVA小营业额】但是小于【免TVA大营业额】，则当前年仍然可以免TVA，但是可以考虑下一年成立公司，因为如果业务持续增长（大概率自己也希望业务继续增长），下一年需要缴的TVA会更多，可以成立公司来抵扣TVA。
假如当前营业额大于【免TVA大营业额】但是小于【超过后必须成立公司营业额】，那么超过的部分需要立即开始报税，且考虑尽快成立公司。
假如当前营业额大于【超过后必须成立公司营业额】还没有成立公司，赶紧成立公司补救。
FAQ常见问题
是否可以注册auto-entrepreneur, 但是只为一家公司服务？
不可以。 如果只为一家公司服务，会被认为是员工，应该签订工作合同。
自由职业者是否需要开公司账户?
不是必须的，但是推荐开设公司账户。 一是方便计算所有收入以便申报（如果和个人账户混在一起，到年末很难在个人消费里找到对应的公司收款）
二是假设等到需要申报TVA了才去准备公司银行账户可能会来不及准备。
Qonto银行针对自由职业者的银行账户 普通传统银行开设公司账户的价格大概在30-40欧的月费，Qonto银行提供非常好的在线服务体验，并且费用只需要不到10欧。 希望开银行账户的可以用优惠码：ADVCHN
我已经超过免TVA的限额，是否需要找会计？开发票需要注意什么？
可以找会计，也可以自己做账。
需要到税局官网(impot)登陆自己的公司账号，通过messagerie申请开通税号，并且告知自己公司已经需要申报TVA，并且在发票上注明TVA税率及金额。
是需要在所有发票上注明TVA，还是只需要在超过限额之后的发票上注明TVA？
需要将超过限额当月1日起，所有发票重新加入TVA，重新发给客户。
例如，9月20号开了一张发票，超过了限额，那么需要将从9月1日起所有发票都重新加上TVA，发给客户。
是否需要保留所有发票和小票 ？
一旦不能免除TVA， 那么需要保管好所有小票和发票，以便申报TVA抵扣。 超过150欧的金额必须要发票。
可否提前缴VAT？ 提前结束VAT减免 ？
可以。
为了避免下个月超过限额，可以提前在税局官网申请开通VAT， 告知税局公司要开始申报VAT，按时申报即可。