Updated at 4/27/2025
法国公司销售开发票如何计算TVA (VAT)？
前提
法国本地销售(B2B & B2C )
欧盟内B2B交易( EU & B2B )
欧盟内B2C交易( EU & B2C )
欧盟外销售( hors EU & B2B & B2C )
是否有TVA主要逻辑
一些特殊案例
从中国厂家直接发货给欧盟买家B2C，商品价值 < 150欧
从中国厂家直接发货给欧盟买家B2C，商品价值 ≥ 150欧
法国公司在德国租用了仓库服务, 然后从德国发货给德国买家
假如发货1000件商品到德国仓库，需要做什么税务申报吗？
法国公司把商品存放在德国客户的仓库里，卖多少收多少费用
提供用车服务，带客户在欧盟里旅游
前提
词汇
VAT(英语) = TVA (法语) = 增值税 = 类似消费税
发票地址： 买家公司的地址
收货地址： 当发票地址不是实际收获地址时需要注明收货地址，税务计算以收货地址为准。
在销售过程中，法国的TVA税率20%，欧盟平均税率也为20%，销售最终价格是否需要计算TVA对买家而言影响很大。以下分多钟情况进行说明。
文章不适用于不需要申报TVA的自由职业者(auto-entrepreneur)类型的个人公司。
关于更多开发票的信息要求可以查看：
法国本地销售(B2B & B2C )
一家法国公司(FR)不论是给法国本地的公司(FR)或者法国本地的个人(FR)开发票, 都需要在发票中加入20%的VAT。
TVA的申报和缴纳受当地税局监管
发票： 带法国TVA（通常20%，某些产品可适用5.5%或10%）
报税： 申报于你的常规TVA申报表（déclaration de TVA）。
欧盟内B2B交易( EU & B2B )
一家法国公司(FR)从法国发货给一家德国公司的德国地址(DE)，发票上的TVA为0%, 通过欧盟内税务交换系统申报( ERC, ex-DEB), 自动清算。
交易申报由ERC「ex-DEB」监管
发票： 不带TVA（反向收费机制，mention “autoliquidation”）。
条件：
• 买方必须提供有效的欧盟VAT号（可通过VIES系统验证）。
• 货物必须实际发往欧盟其他国家。
报税：
• 报于法国TVA申报表，列入 CA3 déclaration 中第 44行（livraisons intracommunautaires）。
• 同时报 DEB/EC Sales List（Déclaration d’Échanges de Biens）。
注意一定是实际发货到欧盟其他国家。 如果有人上门到法国本地取货，不满足不带TVA的条件！ 如果有外国公司到法国本地餐馆吃饭，即使开发票给国外公司，也不满足不带TVA的条件！
欧盟内B2C交易( EU & B2C )
一家法国公司(FR)从法国发货给德国地址的个人(DE) ：
• 没有开通OSS申报的情况： 按法国的20%的TVA税率计算
• 开通的OSS申报的情况下：按收货当地国的TVA税率计算（比如荷兰是21%，德国是19%）
TVA的申报和缴纳受公司所在国电子税务部门监管(OSS申报)
全欧洲总共B2C一年内销售超过10000欧，必须开通OSS申报
发票：
• 如果销售额未超过欧盟OSS起征门槛（10,000欧元）：带法国TVA。
• 如果超过门槛，需使用OSS（One-Stop Shop）机制，按买方国家TVA率开票。
报税：
• 使用OSS报税，向法国税务局申报欧盟各国的TVA，并由法国转交其他成员国。
• 如果未用OSS，也可选择注册买方所在国的VAT。
欧盟外销售( hors EU & B2B & B2C )
一家法国公司(FR)从法国发货给一家中国公司或者中国本地的个人(CN)，发票上的TVA税率为0%
交易受海关和法国税局监管
在开出0%的TVA发票之前，法国公司必须保证商品一定是离开欧盟的，如果商品在法国本地卖出，或者收货地址在法国，应该按法国本地销售处理，发票应该有VAT金额，当买家离开欧盟时，可以在海关出示护照及发票进行退税。
发票： 不带TVA，视为出口免税（exportation exonérée de TVA）。
报税：
• 报在TVA申报表的第 • 50行（exportations）• 。
• 需保存出口证明材料，如报关单据。
注意在给欧盟外的个人买家销售时，要注意当地国的法规。如有必要，需要注册当地国VAT增值税号。
例如销售英国，从第一笔销售开始，就要注册英国VAT税号。
是否有TVA主要逻辑
• TVA是加在消费者身上的增值税，但是消费者是个人，无法自己缴纳TVA的。所以要由公司代收代缴。
• TVA只要销售给了消费者，就一定有。
• 在发生销售行为的时候，要么是有另一家公司承接了代收代缴的义务，要么就得自己公司承担申报缴纳TVA的义务
• 商品从欧盟外进入到欧盟内，一定有“进口方”，是否在清关的时候缴纳TVA，要看进口方采用了什么方式进口。
一些特殊案例
从中国厂家直接发货给欧盟买家B2C，商品价值 < 150欧
一家法国公司从中国直接发货到欧盟买家手里，且商品价值小于150欧。应该采用IOSS（Import One-Stop Shop）模式。
发票： 向欧盟个人收取他们所在国的TVA。
报税： 通过IOSS向法国税务局报税，并由其转交各国。
从中国厂家直接发货给欧盟买家B2C，商品价值 ≥ 150欧
有两种情况，买家作为清关主体，法国公司作为清关主体。
法国公司作为清关主体
• 法国公司负责进口。
• 提供法国VAT号进行清关。
• 向法国海关申报进口VAT（TVA à l'importation）和关税（如适用）。
• 进口VAT可在你的法国TVA申报中抵扣（正常抵扣机制）。
• 法国公司向欧盟个人买家开具含当地VAT税率的发票。
• 法国公司通过OSS进行报税。
额外的：
• 你需要找支持DDP（Delivered Duty Paid）服务的物流商，如DHL、FedEx、顺丰国际等，帮助你作为清关主体完成申报。
• 物流商通常可以代垫进口VAT，后续再与你结算。
进口时不管是TVA递延还是缴纳TVA之后再退税都与后面的OSS申报无关，进口的TVA已经自己抵扣掉了。后面的OSS申报是从消费者那里代收代缴的。是两个分开的流程。
买家作为清关主体
• 买家需要自己支付进口VAT和关税。
• 订单发出后，物流公司会通知买家支付VAT和费用。
• 法国公司无需处理进口VAT。同时开给买家的发票上也不带VAT
在发票上应注明：
• “Livraison directe depuis la Chine. TVA et droits acquittés par le client à l’importation.”
• 英文版： “Direct shipment from China. VAT and duties payable by the customer upon import.”
这种模式一定要注意和物流商沟通好谁是清关主体，物流轨迹一定要清晰（物流单据、供应链合同等），避免事后究责。
法国公司在德国租用了仓库服务, 然后从德国发货给德国买家
• 你是法国公司。
• 你在德国租仓库，把商品提前储存在德国。
• 德国个人买家（B2C）下单，你直接从德国仓库发货
根据欧盟规则，只要企业在某成员国持有库存并本地销售，即使你是法国公司，也需要在德国注册VAT税号。
开具发票
• 向德国个人买家开具**含德国VAT（Umsatzsteuer，一般为19%）**的发票。
• 即便你是法国公司，只要货物从德国发货，且销售对象为德国消费者，就适用德国本地VAT。
税务性质
这属于你的德国机构（因为注册了德国VAT税号）的本地销售行为，属于德国本地申报。
• 德国月度或季度申报德国VAT。
• 德国年度VAT总结（Jahresmeldung）。
• 法国本地无需申报此部分VAT，但你应在法国做营业额记账。
这属于德国本地业务，不适用OSS申报
这部分不属于OSS申报，因为OSS只申报欧盟内跨国B2C交易。如果从德国仓库发货到西班牙，则由法国公司通过OSS申报
假如发货1000件商品到德国仓库，需要做什么税务申报吗？
虽然货物并未销售给消费者，只是在公司内部之间的“货物流动”。但是在法律上被认为：
• 法国 → 视为“欧盟内交付”（livraison intracommunautaire fictive）。
• 德国 → 视为“欧盟内购入”（acquisition intracommunautaire fictive）。
在法国需要申报
• TVA申报表（CA3 déclaration）
• 申报为“欧盟内交付”：
• 第44行（Livraisons intracommunautaires）：填入1000件商品的价值。
• 虽然没有收款，但视同你把商品“卖”给了你在德国的业务。
• DEB/ESL（Déclaration d’Échanges de Biens / EC Sales List）
• 申报你把这批货发往德国。
• 你需要用你德国VAT号作为“接收方”。
在德国需要申报
• 你需要在德国拥有德国VAT号，并申报“欧盟内购入”。
• 德国VAT申报表中：
• 报告这批货作为“innergemeinschaftlicher Erwerb”（欧盟内购入），根据德国税法暂计VAT。
• 同时该VAT可以抵扣（因为你只是调货）
额外注意事项
• 这种内部调货，虽然没有金钱交易，但必须严格记录：
• 发货凭证（运单、发票等，即使是内部发票）。
• 商品价值评估（用于申报数额）。
• 如果你频繁做这种“跨境调货”，建议建立标准化流程，防止因“未报DEB”或“德国未申报内购”被税局追责。
法国公司把商品存放在德国客户的仓库里，卖多少收多少费用
把商品先放到德国客户的仓库里，在德国客户销售的时候，需要多少，就提多少货。这种模式叫“移转模式”，是欧盟增值税框架下的一种简化跨境货物流转和VAT处理的机制。它允许你（供应商）把货物从法国直接运到另一个欧盟国家客户的仓库，但在客户提货时才发生销售，并进行VAT申报。
“移转模式”在法国叫Stock en consignation（寄售库存）或 Régime de "Call-Off Stock"（欧盟术语，尤其2020年欧盟“Quick Fixes”后统一规则）
基本原理
• 你把货物从法国运送到另一个欧盟国家，放在客户的仓库。
• 货物暂时属于你，但放在客户手中。
• 客户在需要时从该库存中提货。
• 提货那一刻，才视为完成销售，产生增值税义务。
好处
• 避免在客户所在国注册VAT。
• 简化货物流转与VAT申报流程。
• 适合“按需提货”的长期合作客户。
适用条件
• 你将货物从法国运往另一个欧盟国家的客户仓库。
• 客户是注册VAT的公司，且你已提前知道客户身份。
• 货物必须在12个月内被客户提货，否则视为你自己完成销售，可能触发VAT注册义务。
• 你需要记录所有货物流动（发出货物的记录，客户提货的时间、数量。客户的有效VAT号）
发票和报税
发货时：
• 不产生销售，不需开具发票。
• 报于法国TVA申报表第38行（biens envoyés dans un autre État membre dans le cadre de stocks de réserve）。
客户提货时：
• 开具不含TVA的发票（欧盟内B2B反向收费）。
• 报于第44行（livraisons intracommunautaires）。
• 申报于DEB（Déclaration d’Échanges de Biens），标明是call-off stock交易。
注意事项
• 移转模式只适用于欧盟内，不适用于欧盟以外。
• 必须有良好的库存管理和记录。
• 不能用在不特定客户或库存无人提货超过12个月的情况下。
如果条件不满足怎么办？
• 如果：
• 你把货物存放到第三方仓库或多个客户共享；
• 或者12个月内未提货；
• 或者客户事后才确认；
• 那么：
• 你必须在目的国注册VAT号。
• 你需要在该国申报“欧盟内购入”，并本地销售。
• 或者在财务年结算之前，把剩余商品运回法国，记入法国库存。
提供用车服务，带客户在欧盟里旅游
中国游客在法国旅游，我提供用车服务，并且也开车去西班牙，意大利，应该怎么缴税？
选项1：严格合规，多国VAT注册
• 意大利、西班牙分别注册VAT号。
• 每国分别收取当地VAT，并向当地税务局申报。
• 对跨国VTC公司是标准做法，但行政管理复杂。
选项2：简化处理（低风险/小规模操作）
• 全部行程• 统一收取法国TVA 20%• 。
条件
• 你的运营主要在法国，意大利、西班牙只是偶尔服务。
• 没有在意大利、西班牙设立固定办事处或车队。
• 你愿意承担小额合规风险，法国税务局对小规模跨境VTC可能不会严格要求注册多国VAT。
这种方式适合你主要面对中国客户，且行程大部分在法国。
发票
• 发票抬头：中国客户姓名/护照号。
• 全部服务内容、日期、里程、费用明细。
• 收取法国TVA部分，应在发票中详细列出。
VTC公司的营业代码是4932Z，不能提供综合性旅游服务。不能替客户预定酒店和其他旅游服务。 未经允许提供旅游服务可能面临：
• 高达 7,500欧元的罚款。
• 被税务局否认“TVA sur la marge”的使用，追缴全额TVA。
• 法律责任（特别是客户权益保障不全时）。
提供旅游综合服务需要注册7911Z公司经营代码，需要提供保证金申请资质。
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