WishCompta 2022 16 min read

Updated at 7/24/2023

法国公司常见税有哪些?成立法国公司需要缴哪些税?



本文主要针对SAS和SARL等以公司税「Impôt sur la société」报税形式的公司。


公司结算日

每个公司在注册的时候都会设置一个结算日「Date de clôture」, 结算日可以是任何一个月的最后一天,对于大多数公司而言,为了方便,会将公司结算日设置为每年的12月31日。


公司财务年

财务年是从公司成立开始(或者上一个公司结算日开始)到下一个结算日。公司第一年财务年可以大于一年。


自然年

每年1月1日到12月31日

法国本地增值税(TVA, VAT )

中文:增值税 英文:VAT - Value Added Tax

法语:TVA - Taxe Valeur Ajouté

税率:20%

法国公司在法国本地销售需要缴纳20%的增值税。增值税TVA的报税形式有三种:

• 月报 - Réel normal

• 季报 - Mi-réel

• 简易报税(年报)- Réel simplifié


TVA月报

在下个月的15号到24号之前申报上一个月的TVA金额。

ℹ️

具体截止日期是按公司所在地区以及公司名称首字母来规划的,可以在税局官网账号查看公司对应的实际申报截止日期。

TVA季报

在季度结束的下一个月的15号到24号之前申报上一个季度的TVA金额。


TVA年报

需要进行两次预申报以及一次一次实际申报。


TVA预申报月份与公司的结算日相关,具体日期与公司所在地区以及公司名称首字母相关。

公司结算日

申报日期

N年一月,二月

N年7月和12月

N年三月到七月

N年12月和N+1年7月

N年八月到十二月

N+1年7月和12月


预申报金额计算:

• 第一次预申报金额为上一年总申报TVA金额的55%

• 第二次预申报金额为上一年总申报TVA金额的45%

ℹ️

刚成立第一年的预申报可以进行零申报,因为上一年没有申报金额,所以0 x 55% = 0



TVA实际申报

如果公司结算日为12月31日, 那么需要在下一年的5月份第一个工作日前申报实际TVA

如果公司结算日不在12月31日,需要在公司结算日后的3个月内申报TVA。

ℹ️

具体截止日期是按公司所在地区以及公司名称首字母来规划的,可以在税局官网账号查看公司对应的实际申报截止日期。


实际申报时需要与已经缴纳的预申报数额一起申报,进行多退少补。


例子

假设有一家法国公司,在一年里总共:

采购100箱可乐: 进货价100万税前,TVA为20万,总共支付了120万

100箱可乐全部销售: 税前售价120万,TVA为24万,总共收入144万

盈利 = 120万 - 100万 = 20万

需缴/退税 = 24万 - 20万 = 4万


法国公司税IS - Impôt sur la société

中文:公司税,企业所得税

税率:少于38 120 €(2023年调整为42.500 €)的部分收15%, 超出的部分为25%

法国公司税IS分为4次预申报和一次实际申报。


公司税IS预申报

4次预申报的时间为3月,6月,9月和12月的15号,金额为上一年公司税申报金额的25%。


公司税IS实际申报

如果公司结算日为12月31日, 那么需要在下一年的5月份第一个工作日前申报实际公司税。

如果公司结算日不在12月31日,需要在公司结算日后的3个月内申报实际公司税。


实际申报时需要与已经缴纳的预申报数额一起申报,进行多退少补。


例子

公司税是基于公司盈利来计算的,分为两个档次,少于38 120 €的部分收15%,超过的部分收25%(2022年)。以前面盈利20万为例:

• 少于38 120 €的部分: 38120 x 15% = 5 718€

• 剩余的部分: (200000 - 38120) x 25% = 40 470€

总公司税 = 5 718€ + 40 470€ = 46 188€


⚠️

针对15%公司税的部分,公司需要满足: - 75%的股份是在个人占有,不是公司占有 - 公司本金全部实缴 - 公司营业额不大于7,63 M 欧


ℹ️ 怎么理解TVA和IS的预申报情况

经常被提问到的问题是开公司第二年开始,要缴纳前一年(N-1年)的税( TVA 和 IS )以及几乎同时缴纳当前年(N年)的预申报,由于一下子缴税太多觉得不可思议。


假设公司第一年(N-1年)的实际需要缴纳的TVA为10000欧,IS为8000欧,那么实际流程为:


N-1年

• 预申报, TVA = 0欧, IS = 0欧, 因为N-2年公司还没成立所以计算为0,零申报即可

• 实际申报, TVA = 10000欧, IS = 8000欧

ℹ️

实际申报属于N-1年的财务年,但是申报操作在第N年发生,因为N-1年过完之前,无法计算实际税额。

相当于第N年初需要总共缴纳18000欧的税。


N年

• 实际缴纳N-1年的税, TVA = 10000欧, IS = 8000欧

• 第一次预申报和缴纳TVA税: 10000 x 55% = 5500欧

• 第二次预申报和缴纳TVA税:10000 x 40% = 4000欧


因此,在第N年的7-8月份,公司实际缴税(不是申报,部分申报在第N-1年已经完成):

• 10000 + 8000 + 5500 + 2000 x 2 = 27 500欧


假设第N年营业情况和第N-1年完全一致,那么:

• 实际申报, TVA = 10000欧, IS = 8000欧


N+1年

• 实际缴纳N年的税, TVA = 10000 - 9500(预申报已经缴纳) = 500欧, IS = 8000-8000 = 0欧

• 第一次预申报和缴纳TVA税: 10000 x 55% = 5500欧

• 第二次预申报和缴纳TVA税:10000 x 40% = 4000欧

• 每个季度预申报和缴纳IS税:8000 x 25% = 2000欧,每个季度2000欧


因此,在第N+1年的7-8月份,公司实际缴税(不是申报,部分申报在第N1年已经完成):

• 500 + 0 + 5500 + 2000 x 2 = 10000欧


由此可以看出,公司的第二年(也就是第N年)年初,由于同时缴纳几乎两年的税,是现金流最紧张的时候。而公司的第一年几乎完全没有缴税,公司账户现金多,会误以为公司盈利状况好。



DEB申报 - 欧盟内B2B商品交易申报

欧盟各国内交易开发票并没有TVA, 不过需要申报具体交易金额,以便欧盟各国自动交换TVA数据。

DEB为月报,只针对欧盟内跨国B2B交易。

另外还有DES申报,是欧盟内B2B服务交易申报。

DEB和DES都只是需要申报,并无实际税费要缴纳。

OSS欧盟B2C税务申报

OSS申报只能在一个欧盟国家开启,通常是在公司所在国。

OSS为季度申报,申报截止日期为季度的下一个月20号

OSS只针对欧盟内跨国B2C交易

OSS不是所有公司都必须的,需要的公司必须去税局申请开通

OSS在申报之后,需要实际缴纳具体税额(和B2B的DEB申报不同)


例子

一家法国公司,开通了法国OSS,并且申请了德国税号,可以从法国或者德国发货。

ℹ️

如果在某个国家由仓储,即使是使用其他公司的仓储服务,也必须申请当地税号。

法国公司需要申报:

• 法国本地VAT增值税20%,针对

• 法国发货到法国本地B2C

• 法国发货到法国本地B2B

• 法国本地IS公司税(15%,25%)

• 针对所有交易计算后的公司盈利

• DEB跨国B2B交易申报,例如:

• 法国公司和德国公司交易,从法国发货到德国

• 法国公司和意大利公司交易,从德国发货到意大利(假设公司在德国有仓库和库存)

• 法国OSS申报,针对欧盟内跨国B2C交易, 税率为收货国当地税率,例如

• 法国发货到荷兰

• 法国发货到德国

• 德国发货到法国

• 德国发货到意大利

德国税务代表需要申报当地增值税(德国税率),针对:

• 德国发货到德国的B2C交易

• 德国发货到德国的B2B交易


法国公司地税CFE - Cotisation foncière des entreprises

法国公司地税不需要进行实际申报,在公司成立后不久会要求填写一个公司地址相关的表格,包括用地面积,是做仓库还是办公室等。

地税一般在200欧-600欧之间,与公司所在区域的商业环境,用地面积大小有关。

地税每年由税局自动计算,只需要在税局官网缴费即可。

地税交税时间为每年年底,公司成立第一年不需要缴纳。

如果是租用信箱,也不需要缴纳地税。


法国公司车税TVS - Taxe sur les véhicules des sociétés

ℹ️

只有公司有轿车的情况下才需要缴纳,如果是运货的火车则不需要缴纳。 出租车行业和Uber司机行业即是是轿车,也不需要缴纳。 100%电力轿车也不需要缴纳

公司车税的缴纳周期为自然年,并且TVS从2022年1月1日起已经废除,取而代之的是两个新税:

• la taxe sur les émissions de CO2 根据二氧化碳排放量交税

• la taxe sur l'ancienneté des véhicules 根据车辆生产年限交税,越老税越高

新的相关税从2023年开始缴纳,将在另一片文章中介绍。


法国公司年审

法国公司年审主要涉及到两份文件:

• 税务报告( Liasse Fiscale )

• 财务报告( BILAN )

ℹ️

税务报告和财务报告的区别 两份文件看着很多数据相似,但是格式又不太一样,但是他们描述的公司状况却可能大不一样。比如: 疫情期间,餐馆不能盈利,但是国家每个月给餐馆往年营业额20%的补助,并且员工工资都由国家补助,所以不开门的餐馆没有支出,20%的营业额属于纯收入,且不需要缴纳任何税费。假设一家餐馆每个月拿2万欧补助,关店一年一共十24万欧。不考虑其他微小支出的情况下: - 财务报告: 公司盈利了24万欧 - 税务报告: 公司不盈利,因为收入属于归家固定不缴税收入。


年审步骤


一:由会计事务所或者公司内部财务出税务报告和财务报告

二:公司召开股东大会,确定公司分红以及下一年的规划

三:通过税局官网将税务报告提交到税局,如果公司结算日为12月31日,则需要在第二年5月3日前提交,如果是通过电子系统提交可以延长15天时间。这个日期每年不一样,但是都在5月份。

四:将公司股东大会决议及公司财务报告提交至工商局




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