Updated at 7/24/2023
法国公司常见税有哪些？成立法国公司需要缴哪些税？
法国本地增值税(TVA, VAT )
TVA月报
TVA季报
TVA年报
法国公司税IS - Impôt sur la société
ℹ️ 怎么理解TVA和IS的预申报情况
DEB申报 - 欧盟内B2B商品交易申报
OSS欧盟B2C税务申报
法国公司地税CFE - Cotisation foncière des entreprises
法国公司车税TVS - Taxe sur les véhicules des sociétés
法国公司年审
年审步骤
本文主要针对SAS和SARL等以公司税「Impôt sur la société」报税形式的公司。
公司结算日
每个公司在注册的时候都会设置一个结算日「Date de clôture」, 结算日可以是任何一个月的最后一天，对于大多数公司而言，为了方便，会将公司结算日设置为每年的12月31日。
公司财务年
财务年是从公司成立开始（或者上一个公司结算日开始）到下一个结算日。公司第一年财务年可以大于一年。
自然年
每年1月1日到12月31日
法国本地增值税(TVA, VAT )
中文：增值税 英文：VAT - Value Added Tax
法语：TVA - Taxe Valeur Ajouté
税率：20%
法国公司在法国本地销售需要缴纳20%的增值税。增值税TVA的报税形式有三种：
• 月报 - Réel normal
• 季报 - Mi-réel
• 简易报税（年报）- Réel simplifié
TVA月报
在下个月的15号到24号之前申报上一个月的TVA金额。
具体截止日期是按公司所在地区以及公司名称首字母来规划的，可以在税局官网账号查看公司对应的实际申报截止日期。
TVA季报
在季度结束的下一个月的15号到24号之前申报上一个季度的TVA金额。
TVA年报
需要进行两次预申报以及一次一次实际申报。
TVA预申报月份与公司的结算日相关，具体日期与公司所在地区以及公司名称首字母相关。
公司结算日 | 申报日期 |
N年一月，二月 | N年7月和12月 |
N年三月到七月 | N年12月和N+1年7月 |
N年八月到十二月 | N+1年7月和12月 |
预申报金额计算：
• 第一次预申报金额为上一年总申报TVA金额的55%
• 第二次预申报金额为上一年总申报TVA金额的45%
刚成立第一年的预申报可以进行零申报，因为上一年没有申报金额，所以0 x 55% = 0
TVA实际申报
如果公司结算日为12月31日， 那么需要在下一年的5月份第一个工作日前申报实际TVA
如果公司结算日不在12月31日，需要在公司结算日后的3个月内申报TVA。
具体截止日期是按公司所在地区以及公司名称首字母来规划的，可以在税局官网账号查看公司对应的实际申报截止日期。
实际申报时需要与已经缴纳的预申报数额一起申报，进行多退少补。
例子
假设有一家法国公司，在一年里总共：
采购100箱可乐： 进货价100万税前，TVA为20万，总共支付了120万
100箱可乐全部销售： 税前售价120万，TVA为24万，总共收入144万
盈利 = 120万 - 100万 = 20万
需缴/退税 = 24万 - 20万 = 4万
法国公司税IS - Impôt sur la société
中文：公司税，企业所得税
税率：少于38 120 €（2023年调整为42.500 €）的部分收15%， 超出的部分为25%
法国公司税IS分为4次预申报和一次实际申报。
公司税IS预申报
4次预申报的时间为3月，6月，9月和12月的15号，金额为上一年公司税申报金额的25%。
公司税IS实际申报
如果公司结算日为12月31日， 那么需要在下一年的5月份第一个工作日前申报实际公司税。
如果公司结算日不在12月31日，需要在公司结算日后的3个月内申报实际公司税。
实际申报时需要与已经缴纳的预申报数额一起申报，进行多退少补。
例子
公司税是基于公司盈利来计算的，分为两个档次，少于38 120 €的部分收15%，超过的部分收25%（2022年）。以前面盈利20万为例：
• 少于38 120 €的部分: 38120 x 15% = 5 718€
• 剩余的部分: (200000 - 38120) x 25% = 40 470€
总公司税 = 5 718€ + 40 470€ = 46 188€
针对15%公司税的部分，公司需要满足： - 75%的股份是在个人占有，不是公司占有 - 公司本金全部实缴 - 公司营业额不大于7,63 M 欧
ℹ️ 怎么理解TVA和IS的预申报情况
经常被提问到的问题是开公司第二年开始，要缴纳前一年(N-1年)的税( TVA 和 IS ）以及几乎同时缴纳当前年(N年)的预申报，由于一下子缴税太多觉得不可思议。
假设公司第一年(N-1年）的实际需要缴纳的TVA为10000欧，IS为8000欧，那么实际流程为：
N-1年
• 预申报, TVA = 0欧, IS = 0欧, 因为N-2年公司还没成立所以计算为0，零申报即可
• 实际申报， TVA = 10000欧, IS = 8000欧
实际申报属于N-1年的财务年，但是申报操作在第N年发生，因为N-1年过完之前，无法计算实际税额。
相当于第N年初需要总共缴纳18000欧的税。
N年
• 实际缴纳N-1年的税， TVA = 10000欧, IS = 8000欧
• 第一次预申报和缴纳TVA税： 10000 x 55% = 5500欧
• 第二次预申报和缴纳TVA税：10000 x 40% = 4000欧
因此，在第N年的7-8月份，公司实际缴税（不是申报，部分申报在第N-1年已经完成）:
• 10000 + 8000 + 5500 + 2000 x 2 = 27 500欧
假设第N年营业情况和第N-1年完全一致，那么：
• 实际申报， TVA = 10000欧, IS = 8000欧
N+1年
• 实际缴纳N年的税， TVA = 10000 - 9500(预申报已经缴纳) = 500欧, IS = 8000-8000 = 0欧
• 第一次预申报和缴纳TVA税： 10000 x 55% = 5500欧
• 第二次预申报和缴纳TVA税：10000 x 40% = 4000欧
• 每个季度预申报和缴纳IS税：8000 x 25% = 2000欧，每个季度2000欧
因此，在第N+1年的7-8月份，公司实际缴税（不是申报，部分申报在第N1年已经完成）:
• 500 + 0 + 5500 + 2000 x 2 = 10000欧
由此可以看出，公司的第二年(也就是第N年）年初，由于同时缴纳几乎两年的税，是现金流最紧张的时候。而公司的第一年几乎完全没有缴税，公司账户现金多，会误以为公司盈利状况好。
DEB申报 - 欧盟内B2B商品交易申报
欧盟各国内交易开发票并没有TVA， 不过需要申报具体交易金额，以便欧盟各国自动交换TVA数据。
DEB为月报，只针对欧盟内跨国B2B交易。
另外还有DES申报，是欧盟内B2B服务交易申报。
DEB和DES都只是需要申报，并无实际税费要缴纳。
OSS欧盟B2C税务申报
OSS申报只能在一个欧盟国家开启，通常是在公司所在国。
OSS为季度申报，申报截止日期为季度的下一个月20号
OSS只针对欧盟内跨国B2C交易
OSS不是所有公司都必须的，需要的公司必须去税局申请开通
OSS在申报之后，需要实际缴纳具体税额（和B2B的DEB申报不同）
例子
一家法国公司，开通了法国OSS，并且申请了德国税号，可以从法国或者德国发货。
如果在某个国家由仓储，即使是使用其他公司的仓储服务，也必须申请当地税号。
法国公司需要申报：
• 法国本地VAT增值税20%，针对
• 法国发货到法国本地B2C
• 法国发货到法国本地B2B
• 法国本地IS公司税（15%，25%）
• 针对所有交易计算后的公司盈利
• DEB跨国B2B交易申报，例如：
• 法国公司和德国公司交易，从法国发货到德国
• 法国公司和意大利公司交易，从德国发货到意大利（假设公司在德国有仓库和库存）
• 法国OSS申报，针对欧盟内跨国B2C交易, 税率为收货国当地税率，例如
• 法国发货到荷兰
• 法国发货到德国
• 德国发货到法国
• 德国发货到意大利
德国税务代表需要申报当地增值税（德国税率），针对：
• 德国发货到德国的B2C交易
• 德国发货到德国的B2B交易
法国公司地税CFE - Cotisation foncière des entreprises
法国公司地税不需要进行实际申报，在公司成立后不久会要求填写一个公司地址相关的表格，包括用地面积，是做仓库还是办公室等。
地税一般在200欧-600欧之间，与公司所在区域的商业环境，用地面积大小有关。
地税每年由税局自动计算，只需要在税局官网缴费即可。
地税交税时间为每年年底，公司成立第一年不需要缴纳。
如果是租用信箱，也不需要缴纳地税。
法国公司车税TVS - Taxe sur les véhicules des sociétés
只有公司有轿车的情况下才需要缴纳，如果是运货的火车则不需要缴纳。 出租车行业和Uber司机行业即是是轿车，也不需要缴纳。 100%电力轿车也不需要缴纳
公司车税的缴纳周期为自然年，并且TVS从2022年1月1日起已经废除，取而代之的是两个新税：
• la taxe sur les émissions de CO2 根据二氧化碳排放量交税
• la taxe sur l'ancienneté des véhicules 根据车辆生产年限交税，越老税越高
新的相关税从2023年开始缴纳，将在另一片文章中介绍。
法国公司年审
法国公司年审主要涉及到两份文件：
• 税务报告( Liasse Fiscale )
• 财务报告( BILAN )
税务报告和财务报告的区别 两份文件看着很多数据相似，但是格式又不太一样，但是他们描述的公司状况却可能大不一样。比如： 疫情期间，餐馆不能盈利，但是国家每个月给餐馆往年营业额20%的补助，并且员工工资都由国家补助，所以不开门的餐馆没有支出，20%的营业额属于纯收入，且不需要缴纳任何税费。假设一家餐馆每个月拿2万欧补助，关店一年一共十24万欧。不考虑其他微小支出的情况下： - 财务报告： 公司盈利了24万欧 - 税务报告： 公司不盈利，因为收入属于归家固定不缴税收入。
年审步骤
一：由会计事务所或者公司内部财务出税务报告和财务报告
二：公司召开股东大会，确定公司分红以及下一年的规划
三：通过税局官网将税务报告提交到税局，如果公司结算日为12月31日，则需要在第二年5月3日前提交，如果是通过电子系统提交可以延长15天时间。这个日期每年不一样，但是都在5月份。
四：将公司股东大会决议及公司财务报告提交至工商局