WishCompta 2025 21 min read

Updated at 3/20/2025

法国公司可以报销哪些费用给老板


差旅费、酒店账单、餐饮费、里程费、个人租金、理发、服装、智能手机或电脑、罚单。。。。


这些费用到底是公司完全报销还是作为“实物福利”进入个人税收计算呢？



公务车


✅ 不构成实物福利的情况

如果公务车在 每周休息日（周末）和假期期间都停放在公司，则：

• 无需计入实物福利。

• 工作日的私人使用（如家庭-公司通勤）可以忽略，但需满足以下条件：

• 1️⃣ 车辆在工作期间用于业务需求（而不仅仅是通勤）。

• 2️⃣ 无法使用公共交通，例如：

• 通勤路线没有公共交通，或公共交通条件不便；

• 工作时间或条件特殊，公共交通不可行。


❌ 构成实物福利的情况

如果公务车 周末或假期停放在管理层家中，那么即使仅用于工作日通勤，也会被认定为实物福利，即使管理层 实际上在周末和假期没有使用该车辆。


💡

公务车作为实物福利的法律合规性与风险 如果公务车的使用构成 实物福利（avantage en nature），并且公司管理层同时是公司股东，那么从法律角度来看，这也属于“受监管合同”（convention réglementée），必须在 年度股东大会（assemblée annuelle） 审议年度财务报表时 提交股东批准。


享受公司提供的公务住房


• 公务住房指的是公司拥有或租赁 并提供给公司管理层 使用的住房，管理层可以免费使用或支付少量费用。

• 该住房可以是独立住宅或公寓，无论是否与公司办公地点相邻，均可适用本规定。


✅ 不构成实物福利的情况

如果住房 仅在部分时间提供（例如，每周只有几天可用，因为管理层通勤距离较远），则：

• 这可能被视为工作相关费用，而非实物福利。

• 但管理层需要证明自己确实有另一个固定住所，并且居住在远离公司地点是出于必要，而非个人便利。


❌ 构成实物福利的情况

如果住房是 全年免费提供，并且管理层没有其他固定住所，则此住房通常会被视为实物福利，并需申报。


让公司承担个人房租的法律与税务影响


• 在股东同意的前提下，并且 不损害公司财务稳定，法国《通用税法》（Code Général des Impôts）和《社会保障法典》（Code de la Sécurité sociale）并不禁止 SARL 管理层让公司承担其个人房租。

• 但从税务角度来看，不同情况会产生不同的税务后果。


📌 何时公司承担个人房租构成“实物福利”？

要区分以下两种情况：

1️⃣ 公司租房供管理层个人居住，但并未用于公司业务（即管理层的住所不作为公司地址或办公场所）。

2️⃣ 管理层的住所同时是公司注册地或办公地点（即管理层在家办公）。


🔹 ① 管理层的住所 ≠ 公司办公地点

（即公司支付管理层的个人住房租金，管理层未在家办公，公司地址与住房地址无关）


法国税务局（BOI-BIC-CHG-30-20-10）明确规定：

• 如果公司适用 企业所得税（IS），公司承担管理层个人房租可被视为额外薪酬，其税务影响如下：


✅ 公司可在税前扣除该费用，但需符合以下两项条件：

1️⃣ 房租+管理层薪酬不能超过合理水平（否则税务局可能认定其过高并拒绝扣除）。

2️⃣ 房租金额应计入管理层的工资，并缴纳社会保险及个人所得税（作为实物或现金福利）。


📌 如果管理层同时是公司股东，公司支付房租 还需在年度股东大会（assemblée annuelle）上获得股东批准，并纳入年度财务报表。


💡

⚠ 风险警示

• 即使股东批准，如果公司财务状况不佳，税务局仍可能认定此行为为 “滥用公司资产”（abus de biens sociaux）。

• 如果房租加上薪酬过高，超过公司财务承受能力，则可能面临法律责任。


🚫

例外情况：如果公司适用个人所得税（IR）

• 若公司适用于 个人所得税（IR）（如 EURL 或 SARL 家族企业），则：

• 公司承担管理层的房租及相关费用绝不可作为企业可扣除费用（BOI-BIC-CHG-40-20-10, § 170）。

• 除非该住所是公司办公地点或注册地，否则公司承担房租属于非法行为。


🔹 ② 管理层的住所 = 公司办公地点

（即管理层的住所也是公司注册地，或用于部分办公活动）

根据 《法国税法》第 39-4 条，如果房产同时用于 居住和办公，则公司可部分承担房租，并在税前扣除相关费用。


✅ 适用于以下情况：

1️⃣ 管理层的住所是公司注册地或办公场所。

2️⃣ 该住房的一部分被用于接待客户，或是公司生产经营的组成部分。


✅ 税务影响：

• 公司可承担部分房租，但仅限于办公用途的部分。

• 只有用于公司运营的开支可扣除，私人用途部分不可扣除。


📌 法国税务局规定（Instruction 4 C-5-09, BOI 48, 2009 年 4 月 24 日）：

• 企业必须合理分摊可扣除的商业支出和不可扣除的私人开支。

• 例如，管理层的住房 50% 用于办公，50% 用于私人居住，则公司只能扣除 50% 的房租。


✅ 符合税务扣除条件的房租不属于实物福利

• 如果管理层向公司报销的是可税前扣除的办公租金部分，那么该报销被视为工作相关费用（frais professionnels），而不是实物或现金福利，因此无需缴纳社会保险或个人所得税。


餐券（Tickets Restaurants）

只有有正式工作合同的员工（或者身兼多职有合同的管理层）才可以享受餐券。


度假券（Chèques-Vacances）

法国法律明确规定，如果企业雇员人数少于 50 人，企业负责人可以享受 免税且免社保费的度假券（Chèques-Vacances）。


✅ SARL 管理层（无论持股比例）均可申请度假券，但需满足企业规模要求（<50 人）。

✅ 如果管理层领取的度假券金额 ≤ 541€，可完全免税和免缴社保（CSG/CRDS 除外）。

✅ 如果管理层领取的度假券金额介于 541€ - 1 个月 SMIC 之间，仅可享受个人所得税豁免。

✅ 如果公司有员工，必须遵守额外的社保免税要求（如公平分配、工资调整等）。

✅ 个人必须承担部分费用，否则公司支付部分无法税前扣除，且需缴纳社保和个税。



电脑、手机或平板电脑的税务与社保影响


根据 法国社会保险机构（URSSAF） 规定，以下情况下，NTIC 设备的私人使用不构成实物福利：

✅ 合理使用：如果设备主要用于工作，同时仅涉及少量私人用途（如短时家庭通话、浏览实用网站等），且该用途符合日常职业或家庭需求，则无需申报为实物福利。

✅ 职业责任需求：如果管理层必须随时待命（例如：随时接收或发送工作信息），则该设备的使用属于工作职责的一部分，不会被认定为实物福利。

🚨 但如果公司支付的通信和互联网订阅费用以公司名义登记，并用于管理层在家办公，可能会被税务或社保稽查人员认定为实物福利，除非管理层同时拥有私人电话或网络订阅。


支付电话或互联网费用


订阅在管理层个人名下

✅ 可以报销和抵扣的费用

102. 私人名义订阅的职业用途部分，不超过 50%。

103. 公司名义订阅的费用，可全额报销，但需申报私人用途部分为实物福利。

104. 增值税（TVA）抵扣：公司名义订阅的费用可以抵扣增值税。


❌ 不可报销和抵扣的费用

107. 私人名义订阅中超出 50% 部分。

108. 未申报私人用途的公司名义费用，将可能面临税务和社保补缴风险。


订阅在公司名下


✅ 报销及抵扣条件

• 电话或互联网订阅是以公司名义办理的，账单开具给公司（SARL 或 EURL）。

• 公司可以全额承担费用，并且可以抵扣增值税（TVA）。



报销餐饮和住宿费用

公司支付或报销的餐饮和住宿费用，无论是公司直接承担还是员工垫付后报销，其税务和社保待遇因费用性质和用途不同而有所区别。


商务餐费（Repas d’affaires）


✅ 允许报销的条件

123. 商务招待费用（如客户、供应商等），只要符合以下条件，即可作为公司费用进行税前扣除：

• 费用用于公司业务发展• 。

• 具备正式发票和费用证明• 。

• 费用总额不超过 6,100 欧元/年• （包括商务餐及相关娱乐费用）。

124. 如超过 6,100 欧元/年，必须在年度财务报表中提交**《一般费用报告》（Relevé des frais généraux），并提供额外证明材料**，以证实费用的合理性和业务相关性。


🚫 不允许报销的情况

• 过度或频繁的餐饮支出，尤其是员工每周超过一次或每月超过五次的商务餐，除非有正当职业需求，否则会被认定为实物福利，需要缴纳个人所得税和社会保险（BOSS, Fp 360）


住宿费用（Notes d'hôtels）

✅ 允许报销的条件

131. 出差或商务活动产生的住宿费用：

• 费用合理且有正式发票。

• 费用总额不超过 15,000 欧元/年（含所有差旅费用）。

• 超出 15,000 欧元，需提交**《一般费用报告》（Relevé des frais généraux）**。


🚫 不允许报销的情况

• 个人住宿费用（如因私人原因入住酒店）。

• 管理层或员工个人住宿费用不能抵扣增值税（TVA），但如果住宿用于客户或业务伙伴，则可抵扣。


✅ 餐饮费用的 TVA 抵扣

• 餐饮费用的 TVA 可以全额抵扣，只要：

• 费用用于公司业务。

• 具备正式发票。

• 每张发票含税额低于 150 欧元时，客户姓名和地址可以手写补充。


🚫 住宿费用的 TVA 抵扣

• 公司管理层或员工的住宿 TVA 不可抵扣，即使是因公差旅产生。

• 仅限于为第三方（客户或合作伙伴）支付的住宿 TVA 可以抵扣，并且必须在发票上注明受益人身份。


礼品、招待和小费


公司通常会向客户或业务伙伴赠送礼品或安排招待活动。如果这些费用是由公司管理层个人支付的，他/她可以向公司报销。


🎁 礼品费用（Cadeaux offerts par le Gérant）


✅ 可以报销的条件

151. 合理价值：礼品不应具有“过度价值”，必须符合公司利益。

152. 与业务直接相关：必须用于维护或拓展业务关系（如客户、供应商）。

153. 发票和凭证：必须提供正式发票和费用证明。


🚫 不可报销的情况

• 如果礼品总金额逐年显著增加，且超过公司利润增长比例，税务机关可能会要求证明其业务必要性。

• 家庭性质的礼品或与公司业务无关的支出，不允许作为公司费用报销。


💡 税务要求

• 礼品总金额超过 3,000 欧元/年（不含单价不超过 73 欧元的广告礼品），应在年度财务报表中申报，并附上相关证明。

• 若礼品支出比例过高或过度，税务机关可能会拒绝其作为公司费用扣除（《法国税法》第 39 条，第 5 项）。


礼品费用的 TVA 抵扣

• 增值税可以抵扣，但必须符合以下条件：

• 单个礼品价值不超过 73 欧元（含税）。

• 每位受赠人每年最高限额为 73 欧元（包括运输和包装费用）。

• 超过此限额的礼品，其相关 TVA 不可抵扣。



🍽️ 招待费用（Réceptions）


✅ 可以报销的条件

170. 业务相关性：招待活动必须有助于拓展或维护客户关系，且符合公司经营规模。

171. 家庭性质的聚会费用不允许报销，即使有公司员工或业务伙伴参与。

172. 场地要求：即使招待活动在管理层私人住所举行，只要活动有明确的商业目的，也可报销。


🚩 申报要求

• 招待费用与餐饮费用合计超过 6,100 欧元/年时，需在年度财务报表中申报。

• 超出合理范围的费用，如与公司盈利状况不符的高额招待费用，可能被税务机关拒绝抵扣。


招待费用的 TVA 抵扣

• 招待费用（包括餐饮和活动费用）的 TVA 可全额抵扣，无论受益人是客户、员工还是管理层，但必须具备正式发票。

• 发票中需明确列出税额，如餐饮或活动服务费。


💸 小费（Pourboires）


✅ 可以报销的条件

185. 小费应合理且适度，不应显得过高或不符实际业务需求。

186. 用于业务活动，如客户招待、商务聚餐等。


💡 注意事项

• 保留受益人信息（如姓名或职位），以证明小费确实支付。

• 如果无法提供正式发票，则无法抵扣增值税（TVA）。

• 税务局可能要求进一步证明，以确认小费与公司业务直接相关。


小费的 TVA 抵扣

• 无法提供发票的小费不可抵扣 TVA。

• 如果小费确实用于商业活动，建议通过正式支付和记录保留凭证。


❌不可报销或不可扣除的职业费用


🚫 交通违规罚款（Amendes pour infraction au Code de la route）

无论是停车罚单还是交通违法罚款，这些费用始终是个人责任，不能由公司承担或报销。


🚫 管理失职罚款（Amendes pour fautes de gestion）

在公司管理过程中，管理层因管理失误或法定义务未履行，可能面临以下罚款：

• 未按时提交年度财务报表至商业法院：罚款 1,500 欧元。

• 未按规定编制或提交财务报表：罚款 9,000 欧元。


🚫 无报酬管理层或合伙人的费用报销

如果在公司没有职务，即使股东为公司“工作”，也无法报销费用。



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