法国成立公司开公司如何选择公司形式？SARL还是SAS?

在法国注册公司，开公司，怎么样才能交税最少把公司盈利变成个人收入？

将公司盈利变成个人收入主要有两种形式：给自己发工资或者公司分红。

给自己发工资的情况必须是自己在公司有对应的职位：président SAS, gérant SARL等，如果只是作为公司股东，并不在公司进行管理和工作，没有相应的职位，那么是不能给自己开工资的。比如associé non gérant de SARL, associé unique non président de SASU等。所以，工资是发给相应的职位的，如果只是股东，则不能给自己发工资。

为了方便描述，当在本文看到digérant（企业领导人）时，默认指gérant(SARL公司老板)或者président(SAS公司总裁). 当看到gérant则特指SARL的老板。

公司年底分红的形式： IS ( Impôt sur les sociétés )报税形式 的公司叫分红(Dividendes)， 而IR (Impôt sur le revenu)报税 的公司叫盈利分配（« quote-part » du bénéfice）。

IS分红的形式，股东可以选择是否分红，盈利是全部分红还是只分红一部分，另一部分留在公司。

IR收入分配每年年底自动全部结算成股东收入。

公司按IR形式报税

由于IR报税形式完全是另外一个体系， 具体可以看：

法国公司SAS和SARL按个人所得税报税 - société à l’IR

优势

劣势

公司管理者有哪些类型？

SAS(U)公司的président(总裁）, directeur général（总经理）

SARL(EURL)公司的gérant majoritaire(大老板），gérant minoritaire(小老板）

以及不同公司管理者对应的不同身份：assimilés salariés和TNS(Travailleurs non salariés)。 建议先了解两者的区别：assimilés salariés 和 TNS 对比

SARL(EURL) IS 交税过程

股东身份依然是TNS, 但是收入分为两部分：工资+分红

由于TNS身份的特殊性，这里的分红和普通股东的分红不一样，为了区分，将TNS股东的分红命名为TNS分红，普通股东的分红命名为associé分红

工资部分的收入与EURL IR的计算一样，都是TNS IR， TNS分红部分有10%的免cotisation.

10% du (Capital social + prime d'émission + compte courant)

为什么公司在股东的compte courant会有收入？

例如公司买车，但是买车的费用报销额度是有上限的，超过上限的部分则不能从公司扣除，虽然是公司账户付款，但是超过上限的部分，会计算到股东的compte courant里，作为股东的收入。

假设公司：

20 000€工资的部分与TNS IR的计算方式相同

rémunération nette : 20 000€ / (1 + 45% ) = 13 793€

bénéfice(公司盈利) = 30 000€

Montant de l'IS = 30000 x 15% = 4 500€ (盈利小于38120的部分，公司税为15%，超过的部分为28%）

dividendes(股东分红) = 30000 - 4500 = 25 500€

免cotisation的10% ：

10% du (Capital social + prime d'émission + compte courant) = 10% x (51% x 10 000€ + 10 000€ + 1000€) = 1610€

(另一位股东股份49%，和51%的计算相差无几，这里简化为统一51%，不分开计算两位股东的收入）

公司分红25 500€给股东，则：

不免除cotisation的部分： (25 500€ - 1610€) x (1 - 45%) = 13 139,5€

免除cotisation的部分，需要交17.2%的prélèvements sociaux

1610€ x (1 - 17,2%) = 1 333,08€

股东分红收入 = 13 139,5 + 1 333,08 = 14 472,58€ （近似成14500欧）

股东revenu imposable = 工资收入 + 分红收入 = 13 793 + 14500 = 28 293€

注意：此收入还需要交个人所得税IR。

更多关于SARL的gérant major分红的例子： SARL公司法人Gérant Major分红计算

SAS(U) IS 交税过程

以相同的例子，假设公司：

工资部分：

SAS(U)公司président是assimilés salariés, 发工资需要交的charges social为rémunération nette的大约81%

la rémunération nette du dirigeant de SAS : 20 000€ / 1.81 = 10 989€

分红部分：

bénéfice(公司盈利) = 30 000€

Montant de l'IS = 30000 x 15% = 4 500€ (盈利小于38120的部分，公司税为15%，超过的部分为28%）

associé dividendes(股东分红) = 30000 - 4500 = 25 500€

这里和TNS不同的是，SAS(U)公司的股东分红并不需要交Cotisation sociale, 而是交分红税。 有两种方式： barème progressif和flat tax.

以barème progressif为例：

公司将公司净利润25 500€分红给股东，需要交17.2%的prélèvements sociaux，

分红收入 = 25 500€ x (1 - 17,2%) = 21 114€

股东revenu avant IR = 工资收入 + 分红收入 = 10 989€ + 21 114€ = 32 103€

barème progressif分红计算方式有40%的收入征税减免

1）Abattement de 40%,21 114€分红收入的40%减免之后： 21 114€ x 60% = 12 668€ 2) 减掉多交的CSG ：21 114€ x 8% = 1 689€ 3) 分红部分的个人所得税征税部分为 12 668,4€ - 1 689,12€ = 10 979 €

最终股东的revenu imposable = 10 989€ + 10 979 € = 21 968€

注：实际收入为32103欧，需要再交个人所得税的部分为21 968€。

个人所得税（IR）的计算

个人所得税的计算是按阶段提高交税百分比的，收入越高，交税越多。

以SAS IR的个人税前收入46 000€为例：

税后收入(revenu après IR) = 46 000 - 1 718,75 - 6 087 = 38 194,25€

总共交个人所得税 ： 7 805,75€

个人所得税（IR）的计算

个人所得税的计算是按阶段提高交税百分比的，收入越高，交税越多。并且个人所得税的计算和家庭人数相关，且有最高减免额度。

以SAS IR的个人税前收入46 000€为例：

税后收入(revenu après IR) = 46 000 - 1 718,75 - 6 087 = 38 194,25€

总共交个人所得税 ： 7 805,75€

分红的两种形式 ：barème progressif和flat tax

只有IS才有分红

barème progressif的形式在前面的例子里已经很清楚了， 先交17.2%的prélèvements sociaux, 再交个人所得税IR（有40%的征税减免）。

flat tax的形式是将prélèvements sociaux和IR合并成30%，也就是不管分红多少，都只需要按30%交税即可。

个人所得税在超过25 710 €的部分就要交30%的税了，在此之前还要交17.2%的prélèvements sociaux，虽然有免征税额度，但是在分红多的情况下，都是flat tax有利的。

如果是TNS身份，分红还是按照TNS分红的方式计算

TNS身份的收入，即使是分红收入，也是要交cotisation sociale，还是按照例子中的交税方式交税，并不会按照分红的方式交税。

不论以哪种形式将公司盈利转为个人收入，都交30%-50%的税，IS的好处是可以分红，分红的话可以只将公司盈利的一部分分红，其余的留在公司，以公司名义买房，做投资。

特殊情况

1）如果打算有稳定的工资，特别是发比较高的工资，方便以个人名义和银行贷款，优先选择SARL(EURL)公司的TNS身份，再发工资的情况下，TNS的“老板税“要比SAS(U)公司的assimilés salariés身份交税少。

注：如果是SARL的gérant minoritaire,发工资也是assimilés salariés身份。

2）如果公司发了工资之后，还有很多盈利可以分配，优先选择SAS(U)形式，30%分红的flat tax对于非工资收入部分交税要比TNS的少。

3）如果需要续居留的，则发工资是必不可少的，不能选择SAS(U) IR的形式。同理，需要工资收入证明来申请贷款买房的也不适合。

4）IR报税形式最多只能五年，要考虑到公司五年之后的形式哪种更适合自己，不然之后一年交的税，可能比前5年省掉的税总和还多。

总结

1）不需要发工资的情况，先SAS(U) IR, 再转SAS(U) IS.

注：SAS(U) IR没有社会福利，也不能出收入证明，也很难申请贷款买房，对于希望长期在法国发展的，还是直接考虑其他形式。