法国成立公司开公司如何选择公司形式?SARL还是SAS?

哪种公司形式交税少? 怎么才能交更少的税将资金从公司转到个人 ? 哪种公司形式适合公司的经营活动?

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法国成立公司开公司如何选择公司形式?SARL还是SAS?

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by WishCompta | 5 min read | 1/17/2021
公司运营

在法国注册公司,开公司,怎么样才能交税最少把公司盈利变成个人收入?

将公司盈利变成个人收入主要有两种形式:给自己发工资或者公司分红。

给自己发工资的情况必须是自己在公司有对应的职位:président SAS, gérant SARL等,如果只是作为公司股东,并不在公司进行管理和工作,没有相应的职位,那么是不能给自己开工资的。比如associé non gérant de SARL, associé unique non président de SASU等。所以,工资是发给相应的职位的,如果只是股东,则不能给自己发工资。

为了方便描述,当在本文看到digérant(企业领导人)时,默认指gérant(SARL公司老板)或者président(SAS公司总裁). 当看到gérant则特指SARL的老板。

公司年底分红的形式: IS ( Impôt sur les sociétés ) 的公司叫分红(Dividendes), 而IR (Impôt sur le revenu) 的公司叫盈利分配(« quote-part » du bénéfice)。

IS分红的形式,股东可以选择是否分红,盈利是全部分红还是只分红一部分,另一部分留在公司。

IR收入分配每年年底自动全部结算成股东收入。

IR形式的主要条件:

  • 公司员工50人以下
  • 营业额CA在10M以下
  • 公司成立5年以下
  • 公司股东作为自然人持股50%以上
  • 公司管理者(digérant)投票权在34%以上

公司管理者有哪些类型?

SAS(U)公司的président(总裁), directeur général(总经理)

SARL(EURL)公司的gérant majoritaire(大老板),gérant minoritaire(小老板)

以及不同公司管理者对应的不同身份:assimilés salariésTNS(Travailleurs non salariés)。 建议先了解两者的区别:assimilés salariés 和 TNS 对比

SARL(EURL)公司IR交税过程

EURL为一人SARL形式,只有一位股东,且股东身份为TNS。

SARL如果选择IR,则必须是SARL familiale, 所有股东为家庭成员。

由于这两种情况所有股东都是TNS身份,且最终交个人所得税都是以家庭为单位,所以可以看作是TNS IR的交税过程。

假设公司:

  • Chiffre d’affaires(营业额) : 60 000 €
  • Le taux de cotisation sociales TNS(社会分摊金税率):45%
  • Frais(charges支出): 10 000 €

rémunération brut(毛收入) = 50 000 €

rémunération brut = rémunération nette(净收入) + cotisation sociales

rémunération brut = rémunération nette + 45% de la rémunération nette

rémunération brut) = 1.45 x rémunération nette

rémunération nette = rémunération brut / 1.45

Rémunération nette = 50 000 / 1.45 = 34 482 €

cotisation sociales = 50 000 - 37 037 = 15 518 €

假设股东没有任何的减少revenu imposable的条件

revenu imposable (征税收入) = rémunération nette(净收入)

revenu imposable (征税收入)为股东扣除社会分摊金之后的的可征税收入,还需要交个人所得税IR。

Montant de l’IR = 4 350 €

revenu net (最终到手收入) = 30 132 €

之后的将尽量简略

在接下来的计算里,将尽量选取没有小数点的近似计算。并且由于个人所得税IR的计算与股东家庭人数,股东是否在公司之外有额外收入都有关系,所以不对这部分进行计算。只比较公司到个人的Rémunération nette,只比较公司形式,不考虑个人交税。

SARL(EURL) IS 交税过程

股东身份依然是TNS, 但是收入分为两部分:工资+分红

由于TNS身份的特殊性,这里的分红和普通股东的分红不一样,为了区分,将TNS股东的分红命名为TNS分红,普通股东的分红命名为associé分红

工资部分的收入与EURL IR的计算一样,都是TNS IR, TNS分红部分有10%的免cotisation.

10% du (Capital social + prime d'émission + compte courant)

  • capital social: 公司本金
  • prime d'émission: 公司增资,股东变动造成的收入
  • compte courant: 股东在公司的流动账户

为什么公司在股东的compte courant会有收入?

例如公司买车,但是买车的费用报销额度是有上限的,超过上限的部分则不能从公司扣除,虽然是公司账户付款,但是超过上限的部分,会计算到股东的compte courant里,作为股东的收入。

假设公司:

  • 两位股东分别占股51%和49%, 公司本金capital social 10 000€
  • 两位股东可分配收入 : 50 000€
  • 其中20 000€ 用作发工资,30 000€ 用作分红
  • 每位股东的compte courant有1 000€
  • Prime d'émission : 10 000€
  • Le taux de cotisation sociales TNS(社会分摊金税率):45%

20 000€工资的部分与TNS IR的计算方式相同

rémunération nette : 20 000€ / (1 + 45% ) = 13 793€

bénéfice(公司盈利) = 30 000€

Montant de l'IS = 30000 x 15% = 4 500€ (盈利小于38120的部分,公司税为15%,超过的部分为28%)

dividendes(股东分红) = 30000 - 4500 = 25 500€

免cotisation的10% :

10% du (Capital social + prime d'émission + compte courant) = 10% x (51% x 10 000€ + 10 000€ + 1000€) = 1610€

(另一位股东股份49%,和51%的计算相差无几,这里简化为统一51%,不分开计算两位股东的收入)

公司分红25 500€给股东,则:

不免除cotisation的部分: (25 500€ - 1610€) x (1 - 45%) = 13 139,5€

免除cotisation的部分,需要交17.2%的prélèvements sociaux

1610€ x (1 - 17,2%) = 1 333,08€

股东分红收入 = 13 139,5 + 1 333,08 = 14 472,58€ (近似成14500欧)

股东revenu imposable = 工资收入 + 分红收入 = 13 793 + 14500 = 28 293€

注意:此收入还需要交个人所得税IR。

SAS(U) IS 交税过程

以相同的例子,假设公司:

  • SAS公司président工资20 000€
  • 分红 : 30 000€

工资部分:

SAS(U)公司président是assimilés salariés, 发工资需要交的charges social为rémunération nette的大约81%

la rémunération nette du dirigeant de SAS : 20 000€ / 1.81 = 10 989€

分红部分:

bénéfice(公司盈利) = 30 000€

Montant de l'IS = 30000 x 15% = 4 500€ (盈利小于38120的部分,公司税为15%,超过的部分为28%)

associé dividendes(股东分红) = 30000 - 4500 = 25 500€

这里和TNS不同的是,SAS(U)公司的股东分红并不需要交Cotisation sociale, 而是交分红税。 有两种方式: barème progressifflat tax.

以barème progressif为例:

公司将公司净利润25 500€分红给股东,需要交17.2%的prélèvements sociaux

分红收入 = 25 500€ x (1 - 17,2%) = 21 114€

股东revenu avant IR = 工资收入 + 分红收入 = 10 989€ + 21 114€ = 32 103€

barème progressif分红计算方式有40%的收入征税减免

1)Abattement de 40%,21 114€分红收入的40%减免之后: 21 114€ x 60% = 12 668€ 2) 减掉多交的CSG :21 114€ x 8% = 1 689€ 3) 分红部分的个人所得税征税部分为 12 668,4€ - 1 689,12€ = 10 979 €

最终股东的revenu imposable = 10 989€ + 10 979 € = 21 968€

注:实际收入为32103欧,需要再交个人所得税的部分为21 968€。

SAS(U) IR交税过程

SAS(U)选择IR,通常股东就不给自己发工资了,因为assimilés salariés发工资需要交很高的charges, 所以选择SAS(U) IR就是为了避免交高额charges sociale, 但同时,也没有社会福利。

假设公司:

  • 盈利50 000€

盈利从公司转到个人,需要交8 % 的 CSG,

股东revenu imposable = 50 000 x ( 1 - 8% ) = 46 000€

注:此收入还需要交个人所得说。

个人所得税(IR)的计算

个人所得税的计算是按阶段提高交税百分比的,收入越高,交税越多。

  • 0 à 10 084 € : 0%
  • De 10 085 € à 25 710 € : 11%
  • De 25 711 € à 73 516 € : 30%
  • De 73 517 € à 158 122 € : 41%
  • 158 123 € et plus : 45%

以SAS IR的个人税前收入46 000€为例:

  • 其中10 084 €不需要交税
  • (25710-10085) x 11% = 1 718,75€
  • (46000-25710) x 30% = 6 087€

税后收入(revenu après IR) = 46 000 - 1 718,75 - 6 087 = 38 194,25€

总共交个人所得税 : 7 805,75€

对贷款买房没有优势

虽然SAS(U) IR形式最后收入最高,但是président既不是TNS身份,也不是assimilés salariés身份,没有社会福利,也没有固定收入证明,很难从银行贷款买房。 节省下来的税不一定比买房增值好。所以不一定是最好的选择。

个人所得税(IR)的计算

个人所得税的计算是按阶段提高交税百分比的,收入越高,交税越多。并且个人所得税的计算和家庭人数相关,且有最高减免额度。

  • 0 à 10 084 € : 0%
  • De 10 085 € à 25 710 € : 11%
  • De 25 711 € à 73 516 € : 30%
  • De 73 517 € à 158 122 € : 41%
  • 158 123 € et plus : 45%

以SAS IR的个人税前收入46 000€为例:

  • 其中10 084 €不需要交税
  • (25710-10085) x 11% = 1 718,75€
  • (46000-25710) x 30% = 6 087€

税后收入(revenu après IR) = 46 000 - 1 718,75 - 6 087 = 38 194,25€

总共交个人所得税 : 7 805,75€

公司类型个人税前收入个人税后收入个人所得税社会福利
EURL(SARL) IR34 482 €30 132 €4 350 €稍差
EURL(SARL) IS28 293€25 799€2 494 €稍差
SAS IR46 000€38 194€7 806€
SAS IS32 103€(征税部分21 968€)30 796€1 307€

分红的两种形式 :barème progressif和flat tax

只有IS才有分红

barème progressif的形式在前面的例子里已经很清楚了, 先交17.2%的prélèvements sociaux, 再交个人所得税IR(有40%的征税减免)。

flat tax的形式是将prélèvements sociaux和IR合并成30%,也就是不管分红多少,都只需要按30%交税即可。

个人所得税在超过25 710 €的部分就要交30%的税了,在此之前还要交17.2%的prélèvements sociaux,虽然有免征税额度,但是在分红多的情况下,都是flat tax有利的。

如果是TNS身份,分红还是按照TNS分红的方式计算

TNS身份的收入,即使是分红收入,也是要交cotisation sociale,还是按照例子中的交税方式交税,并不会按照分红的方式交税。

不论以哪种形式将公司盈利转为个人收入,都交30%-50%的税,IS的好处是可以分红,分红的话可以只将公司盈利的一部分分红,其余的留在公司,以公司名义买房,做投资。

特殊情况

1)如果打算有稳定的工资,特别是发比较高的工资,方便以个人名义和银行贷款,优先选择SARL(EURL)公司的TNS身份,再发工资的情况下,TNS的“老板税“要比SAS(U)公司的assimilés salariés身份交税少。

注:如果是SARL的gérant minoritaire,发工资也是assimilés salariés身份。

2)如果公司发了工资之后,还有很多盈利可以分配,优先选择SAS(U)形式,30%分红的flat tax对于非工资收入部分交税要比TNS的少。

3)如果需要续居留的,则发工资是必不可少的,不能选择SAS(U) IR的形式。同理,需要工资收入证明来申请贷款买房的也不适合。

4)IR报税形式最多只能五年,要考虑到公司五年之后的形式哪种更适合自己,不然之后一年交的税,可能比前5年省掉的税总和还多。

  1. 我有失业金,希望继续领取失业金,则必须是SAS(U) IS形式,不发工资,也不分红,直到失业金结束。

总结

1)不需要发工资的情况,先SAS(U) IR, 再转SAS(U) IS.

注:SAS(U) IR没有社会福利,也不能出收入证明,也很难申请贷款买房,对于希望长期在法国发展的,还是直接考虑其他形式。

  1. 有生活保障,有其他收入来源,希望资金留在公司,发展公司的,直接考虑SAS(U) IS.

  2. 经营小店,店铺,公司盈利发完工资后没有多少剩余的,考虑SARL(EURL).

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